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近年來國內建筑行業日益飽和, 市場競爭異常激烈。建筑施工企業若想確保自身戰略目標的實現, 在激烈的行業競爭中站穩腳跟, 則必須提高企業自身的核心競爭力。很多建筑施工企業除了積極開拓新業務以外, 還開始重視對企業內控機制進行優化與完善, 以提升自身競爭力。其中, 全面預算管理就是達到上述目標的有效手段之一。不僅能加強對企業的資金管理, 讓資金得到科學合理的利用, 也能降低企業風險, 使企業獲得更多的收益。為此, 本文著重闡述了建筑施工企業實施全面預算管理存在的不足以及改進對策, 以期充分發揮全面預算管理的作用, 實現企業的經營目標。

全面預算管理是指通過預算實現對企業內部各部門及企業整體的相關財務與非財務資源系統管理的一種管理方式[1]。這是企業加強內控的有效手段, 不僅能確保企業資金的科學運用, 也能提高企業經濟效益。若與平衡計分卡、戰略管理、績效工資制等其它管理方法相結合, 全面預算管理的效果將更加明顯。

建筑施工企業的全面預算管理具有四大特征:第一, 全過程性。預算管理是對企業所有經營活動實施全過程管理, 除了事中管理, 也注重事前管理與事后管理。第二, 全方位性。預算管理的內容涉及到諸多方面, 包括財務預算、投資預算、經營預算等。因此, 在編制企業預算方案的過程中必然會牽涉到企業中的不少部門, 如產供銷部門、財務部門、人力資源部門等。第三, 全員性。開展全面預算管理工作, 要求企業內部全體人員都必須參與進來。不僅有企業的高層與部門負責人, 也包括基層崗位的員工。第四, 以觀察項目預算為核心。在對工程項目實施預算管理時, 必須以預算為核心, 加強對相關活動的管控, 實現對施工成本的控制。

建筑施工企業在進行內部控制管理時, 應站在企業發展全局角度, 結合企業發展長遠目標開展預算管理編制工作, 并確保標準的全面執行。這有助于企業資源得到合理分配, 并能利用現有資源來取得更好的成果。通過進一步健全考核機制, 為企業建設方案的修整與優化提供參考依據。通過在企業內部制定規范的治理框架, 形成健全的預算標準, 以充分激發職工工作潛力。同時, 將各項管理活動貫穿在企業整體運營活動中, 從而確保企業各項管理工作的順利落實。這有助于約束職工行為, 也為企業內部控制體系的建立鋪墊了基礎。

落實預算管理工作是企業管理人員根據市場發展現狀, 結合企業自身需求所制定的一個預算方案[2]。經過科學預測制定有效的風險防范對策, 以預防風險發生。加強預算管理, 不僅能確保建筑施工企業相關運營標準的有效落實, 也能讓企業各項資源得到高效利用。

在加強全面預算管理的同時, 需根據企業實際運營情況與需求, 制定相應的評估標準, 以更好地量化企業一段時間內的績效。這需要安排專業人員開展這項工作。企業管理人員參照績效量化標準, 出臺健全的激勵與約束制度, 實現對職工工作行為的有效約制, 起到督促與激勵的作用, 提升個人工作績效。健全規范的管理機制有助于對全體職工工作行為的有力約束, 在一定程度上能促使建筑企業內部控制實效性的提升。

當前, 不少建筑施工企業忽視了企業戰略的制定, 導致在選擇戰略的時候流于形式。由于缺少企業戰略導向, 使得全面預算編制內容往往沒有反映出長期業務目標, 大多為短期經濟活動。從某些層面來看, 短期預算目標直接脫離了企業長期發展戰略, 而各個階段準備與預算指標未實現有效的銜接, 達不到預期效果。

影響全面預算管理實施成效一個關鍵環節就是預算指標編制的合理性?？梢? 在全面預算管理中預算編制有著重要的地位。不少建筑企業未認識到這一點, 沒有將預算目標與企業長期發展戰略目標相結合, 存在預算脫節問題。在開展預算編制工作時沒有對財務信息進行及時有效的核算, 加上各部門間缺乏溝通, 使得預算目標與企業自身實際嚴重不符[3]。還有個別建筑企業所選用的預算編制方法不夠科學合理, 直接在現有指標上作稍微變動, 但是在具體執行中卻隨意變動, 從而削弱了預算管理的權威性。

監督與考評屬于企業全面預算管理體系中的重要內容, 占有極為關鍵的地位。但是不少建筑企業并未嚴格落實相關監督與考評制度, 導致監督與考評力度薄弱。這在部分建筑企業中比較普遍, 致使預算效果欠佳, 進而限制了全面預算管理作用的充分發揮。

伴隨著社會的快速發展, 各行業間的競爭日趨激烈。為了在激烈的行業競爭中得到長遠發展, 建筑企業有必要將全面預算管理納入企業內部控制體系中。首先, 建筑施工企業管理層必須高度重視全面預算管理, 加強學習, 充分了解全面預算管理對企業的意義與實施方法?？山M織管理層到大規模企業中去參觀學習, 學習先進經驗, 主動將全面預算管理理念融入到自身企業中。其次, 對企業管理人員與財務部人員進行全面預算管理業務培訓, 通過定期培訓, 提高他們的綜合業務能力, 為企業實施全面預算管理提供人才支持。最后, 通過各種通俗易懂、生動有趣的方式向全體職員宣傳全面預算管理, 使其了解全面預算管理的意義, 主動配合全面預算管理工作, 從而為全面預算管理工作的開展打好基礎。

在編制流程中必須嚴格遵循“上下結合、歸口管理”的原則, 并對預算編制時間與步驟進行合理設計[4]。此外, 工作人員應搞好前期調查, 做好相關信息的搜集整理工作, 為預算編制工作奠定好基礎。由預算管理部門嚴格核查相關預算指標, 使指標與企業成本控制要求相符。

建筑企業基層單位應結合實際制定預算方案, 并上報給分部門。然后, 由分部門負責編制本部門的預算草案, 并將其上交給預算管理委員會。最后, 預算管理委員會參考上述資料制作本企業整體預算方案, 并把方案發放給各分部門。若分部門有意見可及時提出, 等到沒有異議后, 方可作為正式的預算方案, 并督促各部門嚴格加以執行。在編制預算方法的過程中企業應根據自身實際, 選用最佳的預算編制方法。比如, 對處于成長期的企業來說, 可選用彈性預算、滾動預算法。對于環境與目標變化不大的企業來說, 可選用固定預算、零基預算法。

首先, 搜集項目收入、工程直接與間接成本, 并將其進行合理分類, 從而計算出該項目的預計合同總收入與總成本。然后, 參照企業批復的總預算額度, 將總預算細化為年度、季度、月度施工生產預算, 在此基礎上編制好年度、季度、月度的預算方案。其中, 月度預算計劃規定在月底應根據下一月的產值目標, 把生產需要的材料、人力、現場管理費等信息詳細羅列出來, 并將其落實到相應的部門與崗位上。

作為一個動態的過程, 企業項目建設資金管理在整個項目運作過程中都貫穿著資本的收入與支出活動。因此, 企業資金鏈管理必須全面有效。通過強化對企業資金的監管, 從而盡量防控資本運營風險。全面預算管理原則規定企業建設資金僅能用于基本建設項目的特殊用途與功能, 若將資金用于施工的其它方面, 則必然會引起項目的財務管理風險, 從而增大了項目實施的金融約束影響。對此, 建筑企業可制定嚴格的專項資金審判程序, 加強對建設資金的監管。凡是大額建設資金的流動, 必須由相關監管部門與財政部門聯合審核, 并進一步健全建設資金支付審批程序。建筑施工企業與項目部簽訂關于資金監管協議, 確保對項目部資金流向、薪酬發放等活動進行有力監管[5]。各項目部需嚴格遵守?？顚Ｓ迷瓌t, 并嚴格按照預算方案使用資金, 嚴禁各種違規挪用、拆借、轉移項目資金行為。建筑施工企業為保證各項目在計劃工期內順利實施, 必須參照全面預算管理報告數據制定出各項目的撥付計劃以及資金保障計劃, 根據項目的具體進展, 適當調整資金總量與保障方向。

隨著建筑行業競爭的加劇以及信息技術的快速發展, 建筑企業應盡快建設全面預算管理信息系統。這能為建筑企業搭建預算編制、執行、分析為一體的管理平臺。通過建設各項目成本費用指標的數據庫, 確保能及時追蹤各項成本費用指標的動態。此外, 借助信息化手段有助于管控企業全面預算調整工作。在對企業資源進行最優配置的基礎上, 對企業全部經營活動進行有效整合, 從而保障全面預算管理的有效性與實時性。

建筑施工企業在實施全面預算管理的過程中必須加大監督與考評的控制力度。通過多角度、多方位地監督全面預算管理涵蓋的相關項目, 以保證獲取的預算信息是全面準確的。同時, 加強考評管理, 促使企業管理效率的提升。根據預算編制方案, 層層細化分解預算指標, 并落實到人頭。進一步完善預算執行進度報告與分析制度, 全面深入分析分部門的預算執行情況。通過績效審計與工程決算等手段來增強預算管理的監管效果。此外, 建筑施工企業還應注重預算考評結果, 把考核指標與職工薪酬相掛鉤, 形成公平、公開的激勵機制?；陬A算實際需求, 由預算執行部門負責完成季度、月度滾動預算的編制工作, 同時, 經常開展資金調度會議。此外, 將企業管理手段有機融入到全面預算執行的整個過程中, 以確保預算管理的全面性與有效性。

近年來隨著國內建筑行業的逐步飽和, 行業競爭也尤為激烈。為此, 建筑企業應結合自身需要, 從戰略發展出發制定全面預算管理機制, 確保各項資源得到充分利用, 將各項潛力充分挖掘出來, 從而提高自身的市場競爭力。